THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN SÀN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. (Điểm a Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. (Khoản 3 Điều 9)

Như vậy, doanh nghiệp chưa có hóa đơn đầu vào nhưng vẫn lập hóa đơn đầu ra cho người mua, hoặc cố ý lập hóa đơn không đúng thời điểm, đây đều là hành vi vi phạm quy định về hóa đơn và có thể bị xử phạt theo pháp luật hiện hành.

2. Nguyên tắc lập hóa đơn theo quy định hiện hành:

Khi lập hóa đơn, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc để đảm bảo tính pháp lý, chính xác và minh bạch, đồng thời tránh các hành vi vi phạm quy định về hóa đơn. Cụ thể: 

-    Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn: phải thể hiện đầy đủ, đúng theo quy định tại khoản 4 Điều 10. Đây là thông tin bắt buộc nhằm xác định hóa đơn, phân loại theo hệ thống ký hiệu và đảm bảo tính thống nhất khi phát hành, ví dụ như: Hóa đơn giá trị gia tăng, ký hiệu “1C25TAA”, số hóa đơn: 86475 

-    Thông tin người bán trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế như trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã.

-    Thông tin người mua cần được ghi nhận rõ ràng, phù hợp với từng đối tượng khách hàng, nhằm đảm bảo hóa đơn hợp lệ:

• Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có mã số thuế, hóa đơn phải ghi đúng tên, địa chỉ, mã số thuế theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã. 
• Trường hợp người mua là cá nhân, khách lẻ hoặc không có mã số thuế, hóa đơn không bắt buộc ghi tên, địa chỉ, mã số thuế. Tuy nhiên, người bán vẫn phải lập hóa đơn đầy đủ và ghi chú rõ ràng, ví dụ: “Khách lẻ không lấy hóa đơn”, để hợp thức hóa giao dịch.

3. Xử phạt nếu vi phạm:

Trong quá trình bán hàng hóa, nếu người bán không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn sai thời điểm, sẽ bị xử phạt hành chính hoặc truy thu tiền thuế theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn. Căn cứ Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các hành vi vi phạm và mức xử phạt cụ thể được quy định như sau:

-    Phạt cảnh cáo đối với hành vi: Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ ( Khoản 1) 

-    Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế. (Khoản 3) 

-    Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. (theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP  bổ sung điểm h vào khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) 

-    Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định. (khoản 5)

Ngoài các hình thức xử phạt hành chính, “không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán” còn là một trong những hành vi cấu thành tội trốn thuế, theo Điểm c khoản 1, Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017).  Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng (theo khoản 2 Điều 200) thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm; Hành vi này có thể bị xử lý hình sự, với mức phạt nghiêm khắc hơn nhiều so với xử phạt hành chính, tùy theo số tiền thuế trốn và mức độ vi phạm.

Tóm lại, với sự thay đổi mạnh trong công tác quản lý thuế Thương mại Điện Tử từ năm 2025, doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần đặc biệt lưu ý tuân thủ việc lập và xuất hóa đơn đúng thời điểm, đầy đủ và chính xác. Điều này không chỉ giúp tránh rủi ro pháp lý mà còn góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch, bền vững trong kỷ nguyên số. 

Quý công ty đang cần tìm kiếm giải pháp kế toán thuế trọn gói hãy liên hệ tới số hotline: 024 730 25968 hoặc email: fac@fac.vn để được tư vấn dịch vụ theo yêu cầu.

Nguồn: 

1.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thuong-mai/Nghi-dinh-117-2025-ND-CP-quan-ly-thue-hoat-dong-kinh-doanh-tren-nen-tang-thuong-mai-dien-tu-641913.aspx 

2.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-125-2020-ND-CP-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-ve-thue-hoa-don-455646.aspx 

3.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-102-2021-ND-CP-sua-doi-Nghi-dinh-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-linh-vuc-thue-494746.aspx 

4.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Trach-nhiem-hinh-su/Bo-luat-hinh-su-2015-296661.aspx 

5.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Bo-may-hanh-chinh/Luat-sua-doi-Bo-luat-Hinh-su-2017-354053.aspx 

6.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-70-2025-ND-CP-sua-doi-Nghi-dinh-123-2020-ND-CP-hoa-don-chung-tu-577816.aspx 

7.    https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Ke-toan-Kiem-toan/Nghi-dinh-123-2020-ND-CP-quy-dinh-hoa-don-chung-tu-445980.aspx